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來源：金融界

金融界8月26日消息 中國證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人就簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議答記者問表示，對會計(jì)師事務(wù)所開展監(jiān)管，必然涉及到審計(jì)工作底稿。以日常檢查為例，監(jiān)管機(jī)構(gòu)除檢查會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計(jì)工作底稿，以檢驗(yàn)事務(wù)所的工作質(zhì)量。審計(jì)工作底稿是事務(wù)所開展審計(jì)過程中，對其制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計(jì)工作底稿的主要功能是記載審計(jì)師是否依照審計(jì)準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗(yàn)證企業(yè)收入支出等財務(wù)信息準(zhǔn)確性，因此一般并不包括國家秘密、個人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

需要說明的是，審計(jì)監(jiān)管的直接對象是會計(jì)師事務(wù)所，而非其審計(jì)的上市公司。從跨境審計(jì)監(jiān)管合作的國際實(shí)踐看，上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般每年抽選部分會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并在受檢事務(wù)所審計(jì)的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險的審計(jì)項(xiàng)目加以驗(yàn)證，以評估事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量。對于中美審計(jì)監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計(jì)項(xiàng)目。

關(guān)鍵詞： 上市公司 會計(jì)師事務(wù)所