“扇貝跑路”、“扇貝餓死”……多年前震驚資本市場的獐子島扇貝鬧劇，最終迎來監(jiān)管重罰、董事長被市場禁入的結局，但監(jiān)管追責仍在繼續(xù)。

近日，證監(jiān)會官網(wǎng)公布的一份行政處罰決定書顯示，大華會計師事務所因出具的獐子島2016年年度審計報告存在虛假記載、審計時未勤勉盡責，被證監(jiān)會責令改正、沒收業(yè)務收入122.64萬元，并處以245.28萬元，合計罰沒367.92萬元。兩名注冊會計師也被給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

作為國內(nèi)知名的“內(nèi)資八大”之一，大華會計師事務所近年來屢遭處罰，涉及多家重大財務造假的上市公司。其中，因涉及長園集團審計問題，大華所在去年曾被深圳證監(jiān)局罰沒超千萬元。

(相關資料圖)

來看詳情——

審計報告存在虛假記載

審計所未勤勉盡責

首先來看，在獐子島2016年的年報審計中，大華所都存在哪些問題。

據(jù)證監(jiān)會查明，獐子島集團2016年度結轉成本時所記載的捕撈區(qū)域與捕撈船只實際作業(yè)區(qū)域存在明顯出入，2016年虛減營業(yè)成本6002.99萬元。同時，獐子島集團未如實將年底新底播區(qū)域作為既往庫存資產(chǎn)核銷，虛減營業(yè)外支出7111.78萬元。

獐子島集團案涉年度報告存在虛假記載。大華所作為獐子島集團2016年度財務報表的審計機構，出具了標準無保留意見的審計報告，收費130萬元。

證監(jiān)會指出，大華所在識別出消耗性生物資產(chǎn)具有較高錯報風險，且以往年度存在大規(guī)模核銷減值、獐子島集團抽盤比例較低的情況下，應當更加審慎，嚴格執(zhí)行相關程序。

大華所未充分考慮獐子島存貨特殊性并制定合理的監(jiān)盤計劃，未規(guī)范執(zhí)行監(jiān)盤程序，未對底播蝦夷扇貝的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致未能發(fā)現(xiàn)部分區(qū)域，尤其是大量13年、14年底播貝已被實施采捕，相關存貨不存在以及獐子島集團實際采捕區(qū)域與賬面記載嚴重不一致的情況。

并且，大華所在成本核算相關審計過程中，未考慮蝦夷扇貝成本核算的特殊性并設計相應的控制測試，未獲取足夠的審計證據(jù)證明獐子島集團對蝦夷扇貝成本結轉控制是有效的，未獲取足夠的審計證據(jù)驗證獐子島集團對蝦夷扇貝成本結轉的真實性、適當性和準確性，導致未發(fā)現(xiàn)獐子島集團在2016年未如實記錄采捕區(qū)域、未如實結轉成本的有關情況。

大華所的工作有多“未勤勉盡責”？據(jù)相關定點采集記錄顯示，盤點期間，獐子島集團使用科研19號船合計12天，在130個點位對增殖分公司外區(qū)蝦夷扇貝進行了抽樣盤點。但其間7天，大華所項目組處于放假階段，并未在獐子島執(zhí)行任何審計工作。

此外，證監(jiān)會查明，經(jīng)對比北斗導航衛(wèi)星定位數(shù)據(jù)，執(zhí)行盤點任務的海測船在抽樣盤點的12天中，有5天并沒有航行軌跡。但大華所項目組成員在所有整理打印的《定點采集記錄》上簽字確認，認可了所有獐子島集團盤點結果并收入審計工作底稿。

申辯處罰過重

未獲監(jiān)管認可

證監(jiān)會認為，大華所的行為違反了2005年《證券法》，構成“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的情形。

在陳述申辯中，大華所及兩名注冊會計師提出，大華所已按審計準則的規(guī)定執(zhí)行了監(jiān)盤程序，為獐子島存貨的存在和狀況獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

大華所表示，獐子島集團存貨的盤點和監(jiān)盤是應大華所要求，由海洋專家全程參與。《定點采集記錄》由獐子島集團、外部專家等共計7人的簽字確認。大華所基于對獐子島存貨盤點控制運行有效的信賴，確認了未參與監(jiān)盤的七天相關的盤點結果。

并且，大華所認為對其的處罰不當且過重，對于是否存在“提前采捕”的情形，項目組無其他手段印證。且處罰已過兩年的處罰時效，大華所積極配合證監(jiān)會調(diào)查工作。

不過，大華所的申辯陳述未獲得監(jiān)管部門的認可。證監(jiān)會稱，對大華所的量罰已考慮審計的局限性及當事人積極配合調(diào)查的行為，最終僅采納了關于增值扣除的陳述申辯意見。

根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，證監(jiān)會責令大華所改正，沒收業(yè)務收入122.64萬元，并處以245.28萬元的罰款；對兩名注冊會計師給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

多年上演扇貝鬧劇

董事長遭市場禁入

熟悉資本市場的資深股民們大多記得，早在2014年，獐子島“扇貝跑路”的故事就成為A股的知名段子，投資者對公司乃至市場的信任度都大打折扣。

此后，獐子島曾多次上演扇貝鬧劇，包括遭遇冷水團絕收、海洋災害導致扇貝餓死等等，作為公司業(yè)績巨虧的理由。

2020年，這場鬧劇終于落幕：證監(jiān)會借助北斗衛(wèi)星導航系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)獐子島“秋測”虛假記載，并涉嫌財務造假、未及時披露業(yè)績等多項違法違規(guī)行為。

據(jù)證監(jiān)會披露，獐子島在2014年、2015年已連續(xù)兩年虧損的情況下，客觀上利用海底庫存及采捕情況難發(fā)現(xiàn)、難調(diào)查、難核實的特點，不以實際采捕海域為依據(jù)進行成本結轉，導致財務報告嚴重失真。

2016年，獐子島通過少記錄成本、營業(yè)外支出的方法將利潤由虧損披露為盈利，2017年將以前年度已采捕海域列入核銷海域或減值海域，夸大虧損幅度；2016年度虛增利潤13114.77萬元，2017年年度報告虛減利潤27865.09萬元。

最終，證監(jiān)會對獐子島公司給予警告，并處以60萬元罰款，對15名責任人員處以3萬元至30萬元不等罰款，對4名主要責任人采取5年至終身市場禁入，董事長吳厚剛被終身市場禁入。

知名會計所屢遭處罰

據(jù)大華會計師所官網(wǎng)顯示，大華會計師事務所創(chuàng)立于1985年，是國內(nèi)最具規(guī)模的大型會計師事務所之一，是國內(nèi)首批獲準從事H股上市審計資質(zhì)的事務所。

大華在中國擁有8300余名員工，其中注冊會計師1500余名，獲“中國注冊會計師行業(yè)領軍人才（高端人才）”稱號專家有31人，中國注冊會計師協(xié)會資深會員近50人，擁有境外會計師執(zhí)業(yè)資格及其他專業(yè)資質(zhì)的人員近百位。

大華常年服務的客戶有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業(yè)60余家、省級企業(yè)集團300余家、外資企業(yè)500余家，涉及多個行業(yè)及領域，并多次接受政府部門和國際組織委托承擔其他特殊項目的專項審計。

作為“內(nèi)資八大所”之一，大華會計師事務所近年來屢遭處罰，涉及多家重大財務造假的上市公司。

2022年5月，因?qū)﹂L園集團2016年、2017年年度財務報表審計時未勤勉盡責、涉及識別、評估重大錯報風險方面存在缺陷等問題，大華所被深圳證監(jiān)局“沒一罰二”，合計罰沒1160.37萬元；四名注冊會計師被給予警告，并分別處以6萬元罰款。

2022年6月，因在東方金鈺2017年審計中未勤勉盡責、出具的2017年財務報表審計報告存在虛假記載等問題，大華所被證監(jiān)會“沒一罰二”，合計罰沒330萬元；兩名注冊會計師被處以警告及分別罰款5萬元。

據(jù)近期江航裝備等上市公司發(fā)布的續(xù)聘會計師事務所公告，大華會計師事務所近三年因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰4次、監(jiān)督管理措施27次、自律監(jiān)管措施1次、紀律處分1次；82名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為分別受到行政處罰5次、監(jiān)督管理措施39次、自律監(jiān)管措施3次、紀律處分2次。

審核：許聞

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